Comunicazioni IVA delle operazioni pari o superiori a 3.000 euro

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27 Dicembre 2010  Scritto da: Luciano Chiari


<p style="text-align: justify;"><!--[if gte mso 9]><xml> <w:WordDocument> <w:View>Normal</w:View> <w:Zoom>0</w:Zoom> <w:HyphenationZone>14</w:HyphenationZone> <w:Compatibility> <w:BreakWrappedTables/> <w:SnapToGridInCell/> <w:WrapTextWithPunct/> <w:UseAsianBreakRules/> </w:Compatibility> <w:BrowserLevel>MicrosoftInternetExplorer4</w:BrowserLevel> </w:WordDocument> </xml><![endif]--><!--[if gte mso 10]> <style> /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabella normale"; mso-tstyle-rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt; font-family:"Times New Roman";} </style> <![endif]--><!--[if gte mso 9]><xml> <o:shapedefaults v:ext="edit" spidmax="2049"/> </xml><![endif]--><!--[if gte mso 9]><xml> <o:shapelayout v:ext="edit"> <o:idmap v:ext="edit" data="1"/> </o:shapelayout></xml><![endif]--> <p style="" class="MsoFooter"><i><span style="font-family: &quot;Times New Roman&quot;;"><a href="http://www.studiochiari.com/">www.studiochiari.com</a></span></i></p> <p style="" class="MsoFooter"><i><span style="font-family: &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;</span></i></p> <p style="" class="Titolocircolare">&nbsp;</p> <p class="acapopieno">&nbsp;</p> <p align="center" style="margin-right: -2.6pt; text-align: center;" class="Titolocircolare"><strong><span style="font-size: 13pt; line-height: 130%; font-family: Arial; color: red;">Comunicazione telematica all&rsquo;Agenzia delle Entrate </span></strong></p> <p align="center" style="margin-right: -2.6pt; text-align: center;" class="Titolocircolare"><strong><span style="font-size: 13pt; line-height: 130%; font-family: Arial; color: red;">delle operazioni rilevanti ai fini IVA </span></strong></p> <p align="center" style="margin-right: -2.6pt; text-align: center;" class="Titolocircolare"><strong><span style="font-size: 13pt; line-height: 130%; font-family: Arial; color: red;">di importo pari o superiore a 3.000,00 euro</span></strong></p> <p style="margin: 6pt 238.4pt 0.0001pt 0cm; line-height: 130%;" class="MsoNormal"><b><span style="font-size: 12pt; line-height: 130%; font-family: Arial; color: red;">&nbsp;</span></b></p> <p style="margin: 6pt 238.4pt 0.0001pt 0cm; line-height: 130%;" class="MsoNormal"><b><span style="font-size: 11pt; line-height: 130%; font-family: &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;</span></b></p> <p align="center" style="margin-right: 5.9pt; text-align: center;" class="MsoNormal"><b><span style="font-size: 11pt; font-family: Arial;">INDICE</span></b></p> <p align="center" style="margin-right: 5.9pt; text-align: center;" class="MsoNormal"><b><span style="font-size: 11pt; font-family: Arial;">&nbsp;</span></b></p> <p align="center" style="margin-right: 5.9pt; text-align: center;" class="MsoNormal"><b><span style="font-size: 11pt; font-family: Arial;">&nbsp;</span></b></p> <p class="MsoToc1"><span style="font-size: 11pt;">1 - <b>Premessa</b></span></p> <p class="MsoToc1"><span style="font-size: 11pt;">2 - </span><b><span style="font-size: 11pt;">Soggetti obbligati alla comunicazione</span></b></p> <p class="MsoToc1"><span style="font-size: 11pt;">3 - </span><b><span style="font-size: 11pt;">Oggetto della comunicazione</span></b></p> <p class="MsoToc2"><span style="font-size: 11pt;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; 3.1 - Casi particolari</span></p> <p class="MsoToc2"><span style="font-size: 11pt;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; 3.2 - Operazioni escluse dalla comunicazione</span></p> <p class="MsoToc2"><span style="font-size: 11pt;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; 3.3 - Dati da indicare nella comunicazione</span></p> <p class="MsoToc1"><span style="font-size: 11pt;">4 - </span><b><span style="font-size: 11pt;">Applicazione graduale</span></b></p> <p class="MsoToc1"><span style="font-size: 11pt;">5 - </span><b><span style="font-size: 11pt;">Termini di invio della comunicazione</span></b></p> <p class="MsoToc1"><span style="font-size: 11pt;">6 - <b>Comunicazione sostitutiva</b></span></p> <p class="MsoToc1"><span style="font-size: 11pt;">7</span><span lang="EN-US" style="font-size: 11pt;"> - </span><b><span style="font-size: 11pt;">Quadro di sintesi</span></b></p> <p align="center" style="margin-right: 5.9pt; text-align: center;" class="MsoNormal"><span style="font-size: 11pt; font-family: Arial;">&nbsp;</span></p> <p align="center" style="margin-right: 5.9pt; text-align: center;" class="MsoNormal"><span style="font-size: 12pt; font-family: Arial;">* * * * *</span></p> <p align="center" style="margin-right: 5.9pt; text-align: center;" class="MsoNormal"><span style="font-size: 11pt; font-family: Arial;">&nbsp;</span></p> <p align="center" style="margin-right: 5.9pt; text-align: center;" class="MsoNormal"><span style="font-size: 11pt; font-family: Arial;">&nbsp;</span></p> <p style="margin-top: 26pt; page-break-after: auto;" class="tit1cliente"><strong><a name="_Toc476113909"><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style="font-size: 11pt; color: red;">1 - </span></span></span></span></span></span></span></span></span></span></span></span></span></span></span></span></a><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style="font-size: 11pt; color: red;">Premessa</span></span></span></span></span></span></strong></p> <p class="MsoBodyText"><a name="_Toc170267477"><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style="font-size: 11pt;">Con il provvedimento dell&rsquo;Agenzia delle Entrate 22.12.2010, &egrave; stata data attuazione all&rsquo;obbligo di comunicazione telematica delle operazioni rilevanti ai fini IVA di importo pari o superiore a 3.000,00 euro, previsto dall&rsquo;art. 21 del DL 78/2010 convertito nella L. 122/2010.</span></span></span></span></span></span></span></span></span></a></p> <p style="page-break-after: auto;" class="tit1cliente"><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><a name="_Toc280884258"><strong><span style="font-size: 11pt; color: red;">2 - </span></strong></a></span></span></span></span></span></span></span></span></span><strong><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style="font-size: 11pt; color: red;">Soggetti obbligati alla comunicazione</span></span></span></span></span></span></span></span></span></span></span></strong></p> <p class="MsoBodyText"><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style="font-size: 11pt;">L&rsquo;obbligo di comunicazione riguarda tutti i soggetti passivi IVA che effettuano operazioni rilevanti ai fini IVA.</span></span></span></span></span></span></span></span></span></span></p> <p style="page-break-after: auto;" class="tit1cliente"><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><a name="_Toc280884259"><strong><span style="font-size: 11pt; color: red;">3 - </span></strong></a></span></span></span></span></span></span></span></span></span><strong><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style="font-size: 11pt; color: red;">Oggetto della comunicazione</span></span></span></span></span></span></span></span></span></span></span></strong></p> <p class="MsoBodyText"><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style="font-size: 11pt;">Vanno comunicate le cessioni di beni e le prestazioni di servizi rese e ricevute, per le quali i corrispettivi dovuti, secondo le condizioni contrattuali, sono d&rsquo;importo pari o superiore a 3.000,00 euro, al netto dell&rsquo;IVA.</span></span></span></span></span></span></span></span></span></span></p> <p class="MsoBodyText"><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style="font-size: 11pt;">Per le operazioni rilevanti ai fini IVA senza obbligo di emissione della fattura, il predetto limite &egrave; elevato a 3.600,00 euro, al lordo dell&rsquo;IVA; si tratta della maggior parte delle operazioni per le quali il cessionario/committente &egrave; il consumatore finale.</span></span></span></span></span></span></span></span></span></span></p> <p style="margin: 12pt 0cm 1pt;" class="titolo4cliente"><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style="font-size: 11pt;">Momenti di registrazione e di effettuazione</span></span></span></span></span></span></span></span></span></span></p> <p class="MsoBodyText"><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style="font-size: 11pt;">Per individuare gli elementi informativi da trasmettere occorre fare riferimento:</span></span></span></span></span></span></span></span></span></span></p> <p class="pallino1"><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">al momento di registrazione;</span></span></span></span></span></span></span></span></span></span></p> <p class="pallino1"><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">ovvero, in mancanza, al momento di effettuazione dell&rsquo;operazione.</span></span></span></span></span></span></span></span></span></span></p> <p style="page-break-after: auto;" class="tit2cliente"><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><span style=""><a name="_Toc280884260"><strong><span style="font-size: 11pt;">3.1 - Casi particolari</span></strong></a></span></span></span></span></span></span></span></span></span></p> <p class="MsoBodyText"><span style="font-size: 11pt;">Per i contratti:</span></p> <p class="pallino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">d&rsquo;appalto, fornitura, somministrazione e gli altri contratti da cui derivano corrispettivi periodici, la comunicazione &egrave; obbligatoria solo se i corrispettivi dovuti nell&rsquo;intero anno solare sono d&rsquo;importo complessivo non inferiore a 3.000,00 euro;</span></p> <p class="pallino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt; letter-spacing: -0.1pt;">tra loro collegati, ai fini del calcolo del limite di 3.000,00</span><span style="font-size: 11pt;"> euro, occorre considerare l&rsquo;ammontare complessivo dei corrispettivi previsti per tutti i contratti.</span></p> <p style="page-break-after: auto;" class="tit2cliente"><a name="_Toc280884261"><strong><span style="font-size: 11pt;">3.2 - Operazioni escluse dalla comunicazione</span></strong></a></p> <p style="margin-left: 0cm; text-indent: 0cm;" class="trattino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Arial;">Sono escluse dall&rsquo;obbligo di comunicazione:</span></p> <p class="pallino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">le importazioni;</span></p> <p class="pallino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">le esportazioni dirette, anche in triangolazione o con consegna dei beni in Italia al cliente non residente;</span></p> <p class="pallino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">le operazioni, attive e passive, effettuate nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Stati a fiscalit&agrave; privilegiata;</span></p> <p class="pallino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">le operazioni oggetto di comunicazione obbligatoria all&rsquo;Anagrafe tributaria (es. contratti di assicurazione, fornitura di energia elettrica, ecc.).</span></p> <p style="margin: 12pt 0cm 1pt;" class="titolo4cliente"><span style="font-size: 11pt;">Operazioni effettuate fino al 30.4.2011</span></p> <p class="MsoBodyText"><span style="font-size: 11pt;">Fino al 30.4.2011, sono escluse dall&rsquo;obbligo di comunicazione le operazioni, rilevanti ai fini IVA, per le quali non &egrave; obbligatoria l&rsquo;emissione della fattura.</span></p> <p style="page-break-after: auto;" class="tit2cliente"><a name="_Toc280884262"><strong><span style="font-size: 11pt;">3.3 - Dati da indicare nella comunicazione</span></strong></a></p> <p style="margin-left: 0cm; text-indent: 0cm;" class="trattino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Arial;">Nella comunicazione vanno indicati, per ciascuna cessione o prestazione:</span></p> <p class="pallino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">l&rsquo;anno di riferimento;</span></p> <p class="pallino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">la partita IVA o, in mancanza, il codice fiscale del cedente/prestatore e del cessionario/ committente;</span></p> <p class="pallino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">i corrispettivi dovuti e l&rsquo;importo dell&rsquo;IVA, ovvero la specificazione che l&rsquo;operazione &egrave; non imponibile o esente;</span></p> <p class="pallino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">i corrispettivi, comprensivi dell&rsquo;IVA, se si tratta di operazioni, rilevanti ai fini IVA, per le quali non &egrave; obbligatoria l&rsquo;emissione della fattura.</span></p> <p style="page-break-after: auto;" class="tit1cliente"><a name="_Toc280884263"><strong><span style="font-size: 11pt; color: red;">4 - </span></strong></a><strong><span style=""><span style="font-size: 11pt; color: red;">Applicazione graduale</span></span></strong></p> <p style="margin-left: 0cm; text-indent: 0cm;" class="trattino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Arial;">Al fine di garantire la graduale introduzione dell&rsquo;obbligo comunicativo e assicurare, allo stesso tempo, la disponibilit&agrave; dei dati necessari a contrastare i fenomeni di evasione e di frode, per il periodo d&rsquo;imposta 2010:</span></p> <p class="pallino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">le soglie di 3.000,00 e 3.600,00 euro sono elevate a 25.000,00 euro;</span></p> <p class="pallino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">la comunicazione &egrave; limitata alle sole operazioni soggette all&rsquo;obbligo di fatturazione.</span></p> <p style="page-break-after: auto;" class="tit1cliente"><a name="_Toc280884264"><strong><span style="font-size: 11pt; color: red;">5 - T</span></strong></a><strong><span style=""><span style="font-size: 11pt; color: red;">ermini di invio della comunicazione</span></span></strong></p> <p style="margin-left: 0cm; text-indent: 0cm;" class="trattino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Arial; letter-spacing: -0.1pt;">Per la comunicazione relativa al periodo d&rsquo;imposta 2010, il termine per l&rsquo;invio &egrave; stabilito al <b>31.10.2011</b>.</span></p> <p style="margin-left: 0cm; text-indent: 0cm;" class="trattino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Arial;">La comunicazione telematica relativa ai periodi d&rsquo;imposta 2011 e successivi deve invece essere inviata entro il <b>30 aprile</b> dell&rsquo;anno successivo a quello di riferimento.</span></p> <p style="page-break-after: auto;" class="tit1cliente"><a name="_Toc280884265"><strong><span style="font-size: 11pt; color: red;">6 - Comunicazione sostitutiva</span></strong></a></p> <p style="margin-left: 0cm; text-indent: 0cm;" class="trattino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Arial;">Entro i 30 giorni successivi al termine previsto per la trasmissione della comunicazione originaria &egrave; possibile inviare una comunicazione sostitutiva di quella gi&agrave; trasmessa al fine di correggere even&shy;tuali errori e/o omissioni.</span></p> <p style="margin-left: 0cm; text-indent: 0cm;" class="trattino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Arial;">Affinch&eacute; sia valida, &egrave; necessario che:</span></p> <p class="pallino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">la comunicazione sostitutiva si riferisca allo stesso periodo di quella originaria,</span></p> <p class="pallino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">sia previamente annullata la comunicazione originaria.</span></p> <p style="page-break-after: auto;" class="tit1cliente"><a name="_Toc280884266"><strong><span style="font-size: 11pt; color: red;">7 - </span></strong></a><strong><span style=""><span style="font-size: 11pt; color: red;">Quadro di sintesi</span></span></strong></p> <p style="margin-left: 0cm; text-indent: 0cm;" class="trattino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Arial;">In sintesi:</span></p> <p class="pallino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">per il periodo d&rsquo;imposta 2010, le soglie di 3.000,00 e 3.600,00 euro sono elevate a 25.000,00 euro e la comunicazione &egrave; limitata alle operazioni soggette all&rsquo;obbligo di fatturazione;</span></p> <p class="pallino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">dall&rsquo;1.1.2011 al 30.4.2011, la comunicazione &egrave; limitata alle operazioni soggette all&rsquo;obbligo di fatturazione di importo non inferiore a 3.000,00 euro, al netto dell&rsquo;IVA;</span></p> <p class="pallino1"><span style="font-size: 11pt; font-family: Symbol;"><span style="">&middot;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">dall&rsquo;1.5.2011, la comunicazione ha per oggetto le operazioni rilevanti ai fini IVA:</span></p> <p class="trattino2"><span style="font-size: 11pt; font-family: &quot;Times New Roman&quot;;"><span style="">&ndash;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">di importo non inferiore a 3.000,00 euro, al netto dell&rsquo;IVA, se soggette all&rsquo;obbligo di fatturazione;</span></p> <p class="trattino2"><span style="font-size: 11pt; font-family: &quot;Times New Roman&quot;;"><span style="">&ndash;<span style="font: 7pt &quot;Times New Roman&quot;;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span></span></span><span style="font-size: 11pt;">di importo non inferiore a 3.600,00 euro, al lordo dell&rsquo;IVA, se non soggette all&rsquo;obbligo di fatturazione.</span></p> <p style="" class="trattino2"><span style="font-size: 11pt;">&nbsp;</span></p> <p style="" class="trattino2"><span style="font-size: 11pt;">&nbsp;</span></p> </p>